以“樣本=總體”為改革基點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)多維覆蓋

舍恩伯格在其名著《大數(shù)據(jù)時代》中提出了“樣本=總體”的理念，徹底顛覆了人們解讀世界的思維方式。審計全覆蓋戰(zhàn)略與大數(shù)據(jù)的這種全新理念高度契合，它客觀上要求審計機(jī)關(guān)以全數(shù)據(jù)為基點(diǎn)，構(gòu)建全口徑、大集中、整建制的數(shù)據(jù)中心，將橫向上的同級單位，縱向上的下級政府及其所屬部門、單位財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部納入監(jiān)督視野，覆蓋場域由計劃安排的被審計單位，拓展到所有的被審計單位和與之相關(guān)的主管部門，實(shí)現(xiàn)樣本覆蓋維度的橫向延展、縱向貫通。通過成立專門的數(shù)據(jù)管理部門，從聯(lián)、采、傳、轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)入手，對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，形成統(tǒng)一格式規(guī)劃庫，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全生命周期管理，逐漸打破“用樣本推斷總體”的傳統(tǒng)審計格局。

建設(shè)審計模型體系，在人機(jī)共進(jìn)中匯集智慧力量

審計模型是審計價值判斷的數(shù)據(jù)化表達(dá)，蘊(yùn)含著審計經(jīng)驗(yàn)的積淀、工作重點(diǎn)的闡釋以及對黨和國家大政方針的解讀。全口徑的大數(shù)據(jù)只有經(jīng)過理性模型的打磨才能從審計視野提煉出成果，產(chǎn)生出價值，才會是真正的審計生產(chǎn)資料。

通過分門別類建設(shè)大數(shù)據(jù)審計團(tuán)隊，將具有不同專業(yè)背景的財務(wù)、投資、法律、數(shù)據(jù)等人才加以整合，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與模型研發(fā)，從雜亂無章的數(shù)據(jù)堆砌中抽離出關(guān)鍵點(diǎn)，模型生成與模型審計在實(shí)踐中交互共進(jìn)，動態(tài)性連續(xù)性的模型運(yùn)行閉環(huán)逐漸形成。同時要基于前瞻視野，建設(shè)具備自我學(xué)習(xí)功能的智慧型審計模型體系，用計算機(jī)實(shí)現(xiàn)審計模型的自我閱讀、自我修正、自我演進(jìn)，使大數(shù)據(jù)在人機(jī)共進(jìn)中成為智慧審計生產(chǎn)力的催化劑。

用多維融合型的管理體系適應(yīng)全覆蓋時代審計方式變革

原來的審計機(jī)關(guān)科層制的結(jié)構(gòu)模式以及項(xiàng)目化的審計工作組織方式，通過一個業(yè)務(wù)處室對應(yīng)幾個委辦局來梳理審計項(xiàng)目，形成了穩(wěn)態(tài)的布局安排。然而在全覆蓋時代，信息巨量化、組織彈性化、事項(xiàng)分散化、環(huán)境復(fù)雜化，這都在倒逼審計機(jī)關(guān)多維融合、自身求變，用“和而不同”的大數(shù)據(jù)型審計管理體系適應(yīng)時代變革。

組織融合。要建立總分統(tǒng)合的新型審計組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)全覆蓋時代的審計新需求。由審計工作組負(fù)責(zé)頂層設(shè)計和協(xié)調(diào)指揮，審計項(xiàng)目團(tuán)隊負(fù)責(zé)編制方案、專業(yè)指引，各個核查組專司現(xiàn)場延伸之責(zé)，各個組有分有合，把審計單兵的“1”與兵團(tuán)的“N”相融合，發(fā)揮“1=N”的整合大效應(yīng)。

資源融合。在系統(tǒng)內(nèi)部打破處室、層級界限，在系統(tǒng)外部抽調(diào)內(nèi)部審計人員以干代訓(xùn)，混合編組，均衡配置專業(yè)力量，解決處室編制設(shè)定導(dǎo)致的力量不均、專業(yè)固化、視角單一問題。

業(yè)務(wù)融合。大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊將數(shù)據(jù)分析、實(shí)時監(jiān)控、遠(yuǎn)程審計、批量審計部分從具體業(yè)務(wù)中剝離，作為審計組的“總后方”，把共性問題深入解讀后形成的重點(diǎn)延伸方向和疑點(diǎn)線索推送給現(xiàn)場核查組。核查組將現(xiàn)場審計取得的下游數(shù)據(jù)和疑點(diǎn)核實(shí)結(jié)果及時反饋回數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊進(jìn)行二次分析驗(yàn)證，審計項(xiàng)目間共享數(shù)據(jù)分析與實(shí)時監(jiān)控成果，形成互享、互通、互動的交融型工作模式。

機(jī)制融合。利用大數(shù)據(jù)資源，按照日常監(jiān)督抓早、專項(xiàng)監(jiān)督突出重點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督兜底的指導(dǎo)思想，根據(jù)審計對象特點(diǎn)，區(qū)分不同覆蓋頻次和密度，開展動態(tài)式、疊加式、穿透式的全覆蓋審計，各個斷面數(shù)據(jù)的科學(xué)整合分析與現(xiàn)場職業(yè)判斷充分融合。(天津市審計局黨組書記、局長 劉健)