——從信息化、大數(shù)據(jù)視角看稅收體系建設

智慧城市是一個綜合性概念，它包含著智慧城市建設的諸多層面。如智慧技術、智慧產(chǎn)業(yè)、智慧項目、智慧服務、智慧治理、智慧人文、智慧運營、智慧生活等內(nèi)容。單從智慧項目來講，主要體現(xiàn)在：智慧政府、智慧企業(yè)、智慧稅收、智慧金融、智慧交通、智能電網(wǎng)、智慧社區(qū)、智慧學校、智慧建筑、智慧物流、智慧醫(yī)療、智慧環(huán)保、智慧食品系統(tǒng)、智慧藥品系統(tǒng)等方面。智慧稅收，或曰稅收數(shù)據(jù)化、信息化，是智慧城市建設的重要層面，是現(xiàn)代化建設發(fā)展的重要環(huán)節(jié);站在經(jīng)濟社會建設發(fā)展的高度，從大數(shù)據(jù)和信息化視野推進智慧稅收建設，無疑具有舉足輕重的基礎地位和價值意義。

稅收信息化，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推動稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。稅收信息化的目的，一是利用現(xiàn)代信息技術改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動生產(chǎn)率;二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務的效能;三是利用現(xiàn)代信息技術使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進人類發(fā)展和進步。

稅收信息化的主要內(nèi)涵，即稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段;稅收信息化是技術創(chuàng)新的過程，同時也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程;稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務效能;稅收信息化是以實現(xiàn)稅務管理現(xiàn)代化為目標，它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。

智慧稅收建設，主要是以大數(shù)據(jù)為基礎條件，以稅收信息化為藍圖目標，按照智慧城市建設和稅務工作特征等要求，對現(xiàn)代稅收體系進行規(guī)劃設計和戰(zhàn)略推進。

一、智慧稅收——稅收信息化建設的必然選擇

作為新的技術革命實踐，智慧城市對于文明發(fā)展的影響，可能將超過互聯(lián)網(wǎng)，世界將運行到一個更高的智慧水平，稅收信息化建設也必將站上一個更高的平臺。因此，我們必須謀劃好智慧的稅收信息化體系，打造好智慧稅收，將智慧稅收作為定位我國稅收信息化建設的重要內(nèi)容，使整個稅收工作建立在動態(tài)的基礎上，使稅收的征納能夠更智慧的運作。

智慧稅收的幾大要素

1.以人為根本。智慧稅收需要以人為本，需求應變不是以人為本的最高境界，基于對需求的預判事先做出相應調(diào)整才是以人為本的真諦。將稅收擬人化，并賦予其智慧，將科學化、精細化、信息化、專業(yè)化管理理念用全新的角度進行詮釋，注重人的主觀能動性的發(fā)揮和積極性的提高，從而增強責任意識，讓稅收征納過程中的每個人都把握好角色定位。

2.以技術為先導。稅收信息化是稅收管理的技術創(chuàng)新過程，是與智能化工具相適應的信息化生產(chǎn)力發(fā)展在稅收領域的具體體現(xiàn)。物聯(lián)網(wǎng)、傳感網(wǎng)等方興未艾，在可預見的將來，稅收信息化建設將隨著信息技術升級而不斷加快。因此，必須以信息技術為先導，以稅收管理技術進步為基礎，建立與現(xiàn)代信息技術發(fā)展相適應的稅收管理體制。

3.以業(yè)務為載體。稅收業(yè)務是稅收信息化的基礎，是稅收信息化服務的對象和工作的目的。稅收信息化是稅收業(yè)務的載體，是稅收業(yè)務的工具和工作的對象。二者互相聯(lián)系、相互作用、互為目的。稅收業(yè)務從平面化到立體化發(fā)展，推動數(shù)據(jù)量的幾何級增長，“云計算”勢在必行，有必要考慮建設各個稅收業(yè)務的“私有云”。

4.以投入為基礎。要正確處理稅收信息化建設投入的需要和可能的矛盾。稅收信息化建設需要大量的資金投入，一方面需要擁有長遠目光，未雨綢繆，提前介入，為未來的重大增長機遇做好準備，為未來提前布局。另一方面，不能超越經(jīng)濟承受的正常能力，要在保證國計民生正常需要的前提下來搞信息化建設。稅收信息化建設既要面向未來，具有一定的前瞻性，也要注意目前各種環(huán)境的制約，盡量降低整個稅收信息化的投入成本，實現(xiàn)稅收信息化的成本和效益的最優(yōu)配置。

智慧稅收要實現(xiàn)幾個轉(zhuǎn)變

一是從以項目為主線向以體系結構總體規(guī)劃為主線轉(zhuǎn)變。將稅收工作作為一個整體來考量，而不是分割為一個個相互獨立的“項目”，造成稅收工作的人為割裂。

二是把握信息技術和稅收業(yè)務之間的關系，稅收信息化建設要從二者結合向深度融合轉(zhuǎn)變。稅收業(yè)務需求要盡量建立在信息化支撐的平臺上，要根據(jù)信息化的特征與要求來進行。凡是不符合信息化要求的稅收業(yè)務過程都要進行改進。稅收信息化要以稅收業(yè)務的內(nèi)容為基礎進行編程，將信息化的優(yōu)勢滲透到所有的稅收業(yè)務之中，使其發(fā)揮更大作用。

三是信息資源要從以業(yè)務系統(tǒng)收集和使用，向以信息或者數(shù)據(jù)內(nèi)在結構為基礎的全局的數(shù)據(jù)庫或者數(shù)據(jù)倉庫轉(zhuǎn)變。

四是把信息安全從外部的要求演變成內(nèi)在的要求，建立與應用系統(tǒng)真正合為一體的安全保障體系。

五是轉(zhuǎn)變以往的一攬子建設思路，智慧稅收是結果，更是一個過程，或者說智慧稅收的結果是由一個個智慧稅收的過程組成的。要尊重信息化建設的客觀發(fā)展規(guī)律，分清楚發(fā)展階段，實現(xiàn)階梯式或分步式的發(fā)展，每過幾年都能上一個臺階。

智慧稅收的主要內(nèi)容可以概括為：1.智慧的流程：一是業(yè)務流程的再造，二是管理流程的變革，三是流程技術的發(fā)展。2.智慧的結構：一是組織結構，二是技術結構，三是人員結構，四是知識結構。3.智慧的管理：一是業(yè)務管理，二是技術管理，三是安全管理。4.智慧的應用：一是更新理念，二是創(chuàng)新方法，三是革新技術。5.智慧的服務：一是知識共享，二是納稅服務，三是對內(nèi)服務，四是綜合服務。

二、大數(shù)據(jù)時代下的稅收深刻變革

我們生活在網(wǎng)絡數(shù)字化時代，我們每天都跟數(shù)據(jù)打交道，可以說數(shù)據(jù)無所不在。大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，如何從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)知識，進行云計算，探尋隱藏在大數(shù)據(jù)中的模式、趨勢和相關性，揭示社會現(xiàn)象與社會發(fā)展規(guī)律，以及可能的商業(yè)應用前景，都需要我們擁有更好的數(shù)據(jù)洞察力和分析力。

就稅收工作而言，大數(shù)據(jù)時代下的稅收問題，無疑正發(fā)生著深刻的變革。

第一，稅制設計會更加科學合理。稅制設計的核心問題是一個國家的綜合稅收負擔的問題，目前，我國綜合稅收負擔率在20%左右，從我國未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢看，結構性減稅措施繼續(xù)，綜合負擔率還要降幾個百分點。通過對納稅人的各種數(shù)據(jù)和國家財政預算支出的數(shù)據(jù)，對相關數(shù)據(jù)進行云計算，云分析，得出適合中國國情的稅收綜合負擔率。

第二，信息管稅(綜合治稅)變?yōu)榭赡?。根?jù)大數(shù)據(jù)的相關性原則，納稅人的第三方信息，都成為稅收征收管理的對象。這需要從法律層面解決，確定相關部門提供稅收相關信息的法定義務和責任。隨著科技和信息化發(fā)展，數(shù)據(jù)信息共享成為大數(shù)據(jù)時代的必然趨勢和選擇，這必將使信息管稅成為現(xiàn)實，使稅收數(shù)據(jù)成為大時代數(shù)據(jù)的重要組成部分。

第三，大數(shù)據(jù)時代必將全方位構建納稅人監(jiān)控網(wǎng)絡系統(tǒng)。納稅人申報繳稅系統(tǒng)、收入系統(tǒng)、金融管理系統(tǒng)、財產(chǎn)系統(tǒng)等都納入國家公民誠信系統(tǒng)，通過各個信息的比對，數(shù)據(jù)的分析，管控納稅人的資金流和信息流、貨物流和生產(chǎn)經(jīng)營信息，防止國家稅款跑冒滴漏，通過信息和數(shù)據(jù)的有效控制，提高納稅人的稅收遵從度，實現(xiàn)依法誠信納稅。

第四，發(fā)揮大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)有效控制優(yōu)勢，推動公平稅收。為了公平稅負，公正、公開征收稅款，必須對電子商務開始征收稅款，也就是對所有網(wǎng)店征稅，讓實體店與網(wǎng)店在同一起跑線上開展公平競爭。這也是社會主義市場經(jīng)濟的必然要求。

第五，稅務工作人員要變革管理理念，創(chuàng)造性地開展稅收工作。牢固樹立經(jīng)濟稅收觀，不斷提高運用大數(shù)據(jù)的技術和分析大數(shù)據(jù)的能力，解決工作中的新情況和新問題。

著力打造稅收征管升級版

大數(shù)據(jù)時代，社會公共數(shù)據(jù)更加透明和開放，核心征管數(shù)據(jù)不斷積累，大量有價值的信息蘊藏其中，這為稅務部門利用數(shù)據(jù)，準確判斷納稅人風險，有針對性地強化稅源管理，提供了良好機遇。同時，基層稅務單位數(shù)據(jù)管理存在著數(shù)據(jù)來源渠道不暢，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)利用效果不好等問題。由于信息化整合應用程度不高，軟件之間相互孤立，內(nèi)部數(shù)據(jù)間、內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)間的邏輯關聯(lián)分析不足，數(shù)據(jù)增值利用還處在淺層次上。

面向現(xiàn)實和未來，稅收征管必須打造新的升級版。一是通過涉稅數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，信息系統(tǒng)的集成整合，實現(xiàn)稅務人員機關辦公就能判斷納稅人申報的真實性和準確性;二是通過建立高度集成的網(wǎng)上辦稅平臺，實現(xiàn)納稅人足不出戶就能基本辦理所有涉稅事項;三是通過構建經(jīng)濟稅收模型，實現(xiàn)科學估算收入規(guī)模，準確預測稅收走勢;四是通過優(yōu)化流程、節(jié)點控制和全程留痕，實現(xiàn)稅收執(zhí)法權的透明操作、規(guī)范運行，從源頭上防控廉政和執(zhí)法風險。

三、智慧稅收的發(fā)展愿景

智慧城市建設會對稅務工作產(chǎn)生何種深遠影響?換言之，智慧稅收會給稅收征管工作帶來哪些改變?我們不妨作如下瞻望：從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)獲取信息，形成一張“納稅人涉稅信息網(wǎng)”?？梢詫⒏袘髑度牒脱b備到電網(wǎng)、道路、橋梁、建筑、供水系統(tǒng)、大壩、油氣管道、生產(chǎn)設備、收款機等生產(chǎn)流水線中，實時采集納稅人的生產(chǎn)、銷售、收款、付款等方面的信息后傳遞到稅務機關的綜合數(shù)據(jù)庫，全程追蹤納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為。納稅人選擇手機、電腦、電話、柜員機等終端進行納稅申報，申報數(shù)據(jù)傳遞到稅務機關的綜合數(shù)據(jù)庫后，與感應器采集的信息作比對，進一步校驗數(shù)據(jù)的真實性。當然，納稅人的行為有任何異動，也將以最快的速度被稅務機關掌握，稅務機關作風險評估后，及時作出反應，有效降低偷逃稅款風險。稅務機關還將為納稅人提供更貼心的服務，根據(jù)納稅人行為特點有針對性地傳遞稅收政策、提供辦稅渠道等等。對于稅款的去向，納稅人也可以做全程追蹤，能夠有效提升納稅人遵從度。這樣，征納雙方信息不對稱的局面將被打破，稅務機關和納稅人之間的聯(lián)系將更加緊密。

在傳統(tǒng)稅收管理模式下，涉稅信息主要來自于納稅人提供的各類申報表、財務報表及其他基礎資料，但信息管稅對涉稅信息的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求。按照智慧稅收的設想，涉稅信息的采集可以擴展到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)。雖然現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)絡和其他基礎設施的建設還不能完全達到智慧的理想狀態(tài)，但仍然可以按照這種思路拓寬涉稅信息采集渠道，逐步編織一張涉稅信息采集網(wǎng)。獲取涉稅信息可通過在納稅人生產(chǎn)設備或生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)安裝感應器獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息;通過搭建信息交換平臺，獲取相關系統(tǒng)、部門第三方的管理信息;從金融部門獲取納稅人的資金流動信息;從會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等中介部門獲取納稅人的第三方認證信息;利用互聯(lián)網(wǎng)的海量數(shù)據(jù)，借助搜索引擎工具，實現(xiàn)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)的自動采集，如二手房網(wǎng)的樓盤交易信息;通過提供納稅服務的方式，從納稅人方獲取相關信息，例如，通過向公眾開放發(fā)票真?zhèn)尾樵兊姆绞?，獲取假發(fā)票的出票點信息等等。

通過信息綜合分析，產(chǎn)生重點關注對象、納稅評估對象和稅務稽查對象。智慧決策系統(tǒng)將這些對象和具體的風險點以工作任務的方式自動推送到稅收管理、納稅評估、稅務稽查和稅務監(jiān)察等工作環(huán)節(jié)，相關責任人收到工作任務后及時將評估和檢查結果反饋到系統(tǒng)中。閉環(huán)的運行流程，保證了所有業(yè)務都集成于“生產(chǎn)流水線”上，實現(xiàn)“工作找人”、“信息找人”，達到稅收風險防范的目的。例如，信息系統(tǒng)分析出納稅人存在申報征收、認定管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量、催報催繳、稅收違章等方面的未完成工作時，先將總的統(tǒng)計結果推送到上一級領導和業(yè)務主辦，再以待辦任務的方式推送到稅收管理人員的工作平臺，并以短信、郵件或者其他方式告知納稅人。稅管員逐項落實后，將評估和檢查結果反饋到系統(tǒng)中。

智慧稅收在納稅服務環(huán)節(jié)，著重優(yōu)化辦稅流程，搭建征納雙方信息傳遞平臺。對征管業(yè)務事項重新梳理和整合，按照信息化建設的要求重新設計和優(yōu)化稅收工作的內(nèi)部管理程序，減少不必要業(yè)務流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，建立職責明確、分工精細的工作流程，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。同時，搭建“一站式”辦稅終端，終端的形式包括網(wǎng)上辦稅平臺、24小時自助辦稅平臺及手機辦稅平臺等。平臺將整合現(xiàn)有的申報繳款、網(wǎng)絡發(fā)票、財務報表、重點稅源管理等系統(tǒng)，使得納稅人“一站式”登陸，實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、開具網(wǎng)絡發(fā)票、查詢涉稅事項、報送電子資料等功能。提供個性化的納稅服務，通過對納稅人的行為特征分析，將特征相似的納稅人歸類管理。進一步分析明確各類納稅人需要獲取的涉稅信息，以即時信息的方式推送到辦稅平臺，一次性告之相關催報催繳事項、欠稅提醒、最新政策法規(guī)、服務承諾等信息，做到“一句話服務”，有效解決征納雙方信息不對稱的問題。

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息技術的迅猛發(fā)展，一個全新的“大數(shù)據(jù)”時代已經(jīng)來臨，以信息化為目標的智慧稅收建設正深化進行。對智慧城市及其智慧稅收的建設發(fā)展遠景，我們是比較理性而樂觀。