這一行動證實了外界對外部審計工作發(fā)展的預(yù)期。
盡管審計人員有時被批評缺乏在問題爆發(fā)前發(fā)現(xiàn)問題的能力,但無論對私人還是公共集團,外部審計都是國際集團的保證外圍環(huán)境的基本組成部分。
審計可以被定義為對一個組織的賬目、賬簿、文件和內(nèi)部過程進行客觀檢查的過程,以確定它是否呈現(xiàn)了一個“真實和公平”的財務(wù)表現(xiàn)和財務(wù)狀況。它基于一套預(yù)先確定的準(zhǔn)則——通常是國際財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)或公認(rèn)的會計原則——來驗證公司財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。
那么審計和區(qū)塊鏈之間的聯(lián)系是什么呢?短期內(nèi)什么會改變,什么不會改變呢?
能改變什么
盡管受到許多標(biāo)準(zhǔn)和實踐的約束,外部審計往往是一個繁重的過程,需要專業(yè)團隊花大量的時間來審查客戶賬簿的大量交易和賬目。在這種情況下,區(qū)塊鏈技術(shù)可能會扮演一個真正具有顛覆性的角色。
國際會計師聯(lián)合會(IFAC)首席財務(wù)官羅素•格思里(Russell Guthrie)表示:
“區(qū)塊鏈和人工智能等新技術(shù)正在推動全球職業(yè)發(fā)展,它們提高了行業(yè)門檻,并推動了對新員工技能和能力的需求。”
由于區(qū)塊鏈具有分布式分類賬概念和密碼學(xué)的基礎(chǔ),它保證了透明性、不可變性、安全性、可審計性、高成本效率和“永遠(yuǎn)可用”,區(qū)塊鏈技術(shù)在審計驗證中的即時應(yīng)用與外部確認(rèn)過程有關(guān)。
外部確認(rèn)是所有審計過程的關(guān)鍵部分,因為它們使審計團隊能夠檢查公司內(nèi)部提供的信息的外部來源。但是,如果這樣一個企業(yè)的總賬是去中心化的、公共的區(qū)塊鏈呢?
在這種情況下,審計師無需通過外部確認(rèn)程序進行確認(rèn),就可以獲得與公司財務(wù)交易相關(guān)的所有信息,從而節(jié)省了時間和資源。
在一個所有的賬簿都可以很容易地訪問的環(huán)境中,交叉檢查交易仍然是可能的。例如,如果A公司對B公司有負(fù)債,審計師或任何利益相關(guān)者可以通過交叉檢查各自的公共賬簿,輕松地驗證該記錄是否正確。
隨時存取的資料也將有助于銀行細(xì)節(jié)的審查,其中外聘審計員審查與公司和商業(yè)銀行有關(guān)的所有信息,包括銀行帳戶、貸款、擔(dān)保和簽署權(quán)。
不會改變什么
由于區(qū)塊鏈的范圍很廣,需要集中精力和時間研究如何最好地使用它來構(gòu)建實際應(yīng)用程序,因此業(yè)務(wù)評估領(lǐng)域和相關(guān)的審計活動可能需要更多的時間進行更改,并受到區(qū)塊鏈的影響。
常見會計概算的例子與資產(chǎn)公允價值的定義、收入確認(rèn)和權(quán)責(zé)發(fā)生制的確定有關(guān)。確定概算的過程包括不確定因素,這些不確定因素通常會因業(yè)務(wù)知識、市場比較和歷史數(shù)據(jù)的使用而減輕。
在區(qū)塊鏈將被廣泛采用的情況下,交易可隨時訪問并非常透明,產(chǎn)生會計概算的必要性,以及來自公司管理層和外部審計師的相關(guān)猜測可能會降低。
大型企業(yè)對區(qū)塊鏈創(chuàng)新的反應(yīng)如何
國際審計市場由所謂的“四大會計師事務(wù)所”主導(dǎo):普華永道、畢馬威、安永和德勤。
過去幾年,由于經(jīng)濟復(fù)蘇,德勤的收入一直在穩(wěn)步增長。
來源: statista.com
在這種動態(tài)環(huán)境下,四大會計師事務(wù)所正在推出旨在提高審計活動效率和開發(fā)保證工具的具體舉措。
2016年5月,德勤在都柏林設(shè)立了第一個區(qū)塊鏈實驗室,以便與那些希望在不同國家推出區(qū)塊鏈解決方案的國際組織合作。德勤最近還發(fā)現(xiàn),區(qū)塊鏈技術(shù)將成為零售和消費品行業(yè)的關(guān)鍵資產(chǎn)。
安永成為首家接受比特幣服務(wù)的咨詢公司。自2017年初以來,安永瑞士公司的客戶可以選擇用比特幣結(jié)算審計和咨詢服務(wù)費用。
一家瑞士分行也宣布正式支持并加入瑞士比特幣協(xié)會(BAS)。
2016年11月,普華永道推出了Vulcan數(shù)字資產(chǎn)服務(wù),使數(shù)字資產(chǎn)能夠用于日常銀行、商業(yè)和其他個人貨幣和資產(chǎn)相關(guān)服務(wù)。該公司還收購了中國初創(chuàng)公司唯 鏈(VeChain)的少數(shù)股權(quán)。這家公司使用區(qū)塊鏈技術(shù),通過建立一個透明的供應(yīng)鏈來保護客戶的品牌和產(chǎn)品,從而保證產(chǎn)品的真實性和可追溯性。
普華永道瑞士區(qū)塊鏈主管Pierre-Edouard Wahl分享了他的公司與區(qū)塊鏈相關(guān)的活動:
“我們提供非常廣泛的服務(wù):我們與初創(chuàng)公司合作,也與成型的公司們合作,我們提供一系列服務(wù),當(dāng)然我不會說是整套的服務(wù),因為現(xiàn)在仍然缺乏清晰性。但是我們想提供首次檢查,以確保事情能正確地完成,且如果監(jiān)管者允許我們這樣做,我們有希望做出影響。
對于普華永道瑞士公司來說,我們的大客戶向他們的客戶提供加密貨幣,我們需要找到一種審計方法。但我們有辦法確保資金掌握在合適的人手中。我們也在基礎(chǔ)設(shè)施層面工作,在全球與許多ICO進行合作。
我們提供法律稅務(wù)服務(wù),保險服務(wù),工程服務(wù),一些代碼審查服務(wù)——我不喜歡在這里使用‘審計’這個詞,因為它聽起來好像無懈可擊,而實際只被另一方檢查罷了。”
2016年9月,畢馬威推出了數(shù)字賬簿服務(wù)(Digital Ledger Services)——一套旨在幫助金融服務(wù)公司實現(xiàn)區(qū)塊鏈的潛力的服務(wù)。在2017年11月,畢馬威作為華爾街區(qū)塊鏈聯(lián)盟(WSBA)的成員簽署了協(xié)議。
未來的審計
雖然區(qū)塊鏈可以促進審計活動在某些關(guān)鍵領(lǐng)域的效力,并減少執(zhí)行現(xiàn)有審計程序的需要,但外部審計員仍然需要在財務(wù)報表的許多領(lǐng)域使用其專業(yè)判斷,特別是在確定會計概算時。
正如產(chǎn)安永瑞士公司首席執(zhí)行官馬塞爾•斯塔爾德(Marcel Stalder)所強調(diào)的:
“對我們來說,重要的是每個人都參與進來,通過區(qū)塊鏈為商界即將發(fā)生的革命。”
因此,審計預(yù)計會得到進一步的發(fā)展,采用新的程序來處理與區(qū)塊鏈環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險。這些發(fā)展可能會重塑外部審計的工作。這些發(fā)展可能會重塑外部審計的工作,其中,對公共分類帳和IT控制的審查將獲得更為關(guān)鍵的作用,以確保財務(wù)報表“真實且公平地”呈現(xiàn)公司財務(wù)業(yè)績的狀況。