IT成本模型及內(nèi)部收費模式

責任編輯:cres

作者:肖鵬

2019-01-28 06:09:40

來源:企業(yè)網(wǎng)D1Net

原創(chuàng)

對于大型企業(yè)集團,CFO和CIO最頭痛的事情莫過于IT是一筆糊涂賬,每年IT投入費用那么多,卻不知道這些費用到底發(fā)生在什么地方,哪些業(yè)務(wù)單位在使用了什么IT資源。

摘要:對于大型企業(yè)集團,CFO和CIO最頭痛的事情莫過于IT是一筆糊涂賬,每年IT投入費用那么多,卻不知道這些費用到底發(fā)生在什么地方,哪些業(yè)務(wù)單位在使用了什么IT資源。一方面,很多企業(yè)集團對下屬子公司并非全資控股,如果IT的所有投資和運作費用都由控股集團總部承擔,并不合理,在控股子公司是上市企業(yè)的情況下,上市企業(yè)的財報中并沒有體現(xiàn)真實的成本;另一方面,使用IT資源的業(yè)務(wù)單位因為并不付費,沒有成本意識,會產(chǎn)生搶占資源的情況。因此,建立合理科學的IT成本模型和收費模式是必要的。
 
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團、IT成本要素、成本模型、計費模式、收費方式
 
一、 成本會計預(yù)備知識
 
1. 直接成本:是指生產(chǎn)費用發(fā)生時,能直接計入某一成本計算對象的費用。某項費用是否屬于直接計入成本,取決于該項費用能否確認與某一成本計算對象直接有關(guān)和是否便于直接計入該成本計算對象。
 
2. 是指生產(chǎn)費用發(fā)生時,不能或不便于直接計入某一成本計算對象,而需先按發(fā)生地點或用途加以歸集,待月終選擇一定的分配方法進行分配后才計入有關(guān)成本計算對象的費用,屬于不可控費用。
 
3. 固定成本:是指其總額在一定時期及一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),不直接受業(yè)務(wù)量變動的影響而保持固定不變的成本。
 
4. 可變成本:變動成本是指成本總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。
 
5. 固定資產(chǎn)折舊:是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值,也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費。
 
6. 直線折舊法:是以固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值除以預(yù)計使用年限,求得每年的折舊費用。
 
7. 使用量折舊法:是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法
 
8. 加速折舊法:在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期則少提折舊。從而相對加快折舊的速度,以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。
 
9. 標準成本法:是指以預(yù)先制定的標準成本為基礎(chǔ),用標準成本與實際成本進行比較,核算和分析成本差異的一種產(chǎn)品成本計算方法。
 
10. 作業(yè)成本法:基于成本的活動管理
 
二、 IT成本要素和成本模型構(gòu)建步驟
 
IT財務(wù)管理流程分成四步:業(yè)務(wù)IT提出需求、IT運作規(guī)劃(解決方案規(guī)劃、設(shè)計、實施、投資估算)、成本要素和成本分析、收費模式和收費方式,流程圖如下:
 
 
IT服務(wù)全生命周期是發(fā)現(xiàn)商機、促成商機、解決方案梳理、方案設(shè)計、實施、后續(xù)運維六個階段,前面五個階段是投資成本,后面運維是運作成本,服務(wù)全生命周期和成本之間的對應(yīng)關(guān)系見下圖:
 
 
構(gòu)建成本模型步驟
 
1. 識別成本類型和要素
 
2. 將直接成本和間接成本,投資成本和運作成本進行分類
 
3. 將直接成本、間接成本分配至客戶或服務(wù),建立成本模型
 
4. 將預(yù)算成本和實際成本比對,分析差距并糾正
 
5. IT的成本要素舉例
 
投資成本=硬件成本+軟件成本+人力資源成本(表示系統(tǒng)能夠從無到有建設(shè)的成本)
 
- 硬件成本=直接成本(專用服務(wù)器、專用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、專用光纖交換機、專用磁盤整列)
 
- 軟件成本=直接成本(OS、應(yīng)用軟件、DB等license等)
 
- 人力資源成本=直接成本(咨詢、規(guī)劃、開發(fā)、調(diào)試等費用)
 
運作成本=直接運作成本+間接運作成本(表示維護系統(tǒng)運行的成本)
 
- 1.直接運作成本=硬件直接成本(備件、升級)+軟件直接成本(升級)
 
- 2.直接運作成本=人力資源直接成本(系統(tǒng)專用維護人員人力資源成本、外包軟硬件維護服務(wù)、用戶培訓)+公共軟件直接成本(升級)
 
- 3.間接運作成本=輔助系統(tǒng)間接成本分攤(人力資源成本+基礎(chǔ)設(shè)施+共用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)+共用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備+共用服務(wù)器系統(tǒng)+共用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)+共用存儲&備份系統(tǒng)+增值系統(tǒng)+安全系統(tǒng)+管理系統(tǒng))
 
年度服務(wù)成本=投資成本/規(guī)劃生命周期年限+年度運作成本
 
三、 內(nèi)部IT定價方法
 
1. 成本價法:以等同成本的數(shù)額來定價,目的是要將 IT 服務(wù)的相關(guān)成本全部回收
 
2. 成本附加法:提供服務(wù)的成本再加上原始成本的某個百分比附加額
 
3. 固定費率加價法:以單一費率向客戶收取服務(wù)費用,而費率內(nèi)不含的特別服務(wù)項目,使用時則另加收費用
 
4. 市場行情法:是要根據(jù)外部廠商執(zhí)行同樣服務(wù)所收取的價格來向客戶收費
 
5. 損益兩平法:零利潤會計,這個方法需有所有成本的精確會計,并將計費提供給客戶
 
6. 利潤法: IT成本+一定的利潤
 
四、 內(nèi)部收費方式
 
1. 名義收費:將IT成本按照用戶實際使用量分攤給業(yè)務(wù)部門,計入業(yè)務(wù)部門的IT成本里,但不實際收費
 
2. 實際收費:選取某種計費模式(比如說利潤法)根據(jù)用戶使用量計費,然后用戶實際支付費用,IT服務(wù)公司開具正式發(fā)票。
 
五、 案例分析
 
背景:某民營企業(yè)集團,業(yè)務(wù)范圍涵蓋城市燃氣服務(wù)、旅游、房地產(chǎn)、新能源,覆蓋地域170多個城市,年銷售收入1000多億人民幣,旗下有四家上市公司。在成立IT共享服務(wù)中心及IT服務(wù)公司以前,所有的建設(shè)投資和運行費用都由總部承擔。一方面集團總部是管理機構(gòu),下屬企業(yè)并非全資子公司,所有費用由總部承擔并不合理,另一方面,使用IT服務(wù)的業(yè)務(wù)單位沒有成本意識,總是搶占資源,不管這資源是否浪費。因此,管理層決定第一步先成立IT共享服務(wù)中心,等條件成熟后再成立IT服務(wù)公司。成立IT共享服務(wù)中心的目標是服務(wù)標準,成本分攤。因此,梳理IT成本要素,建立IT成本模型、收費模型是首要的事情
 
1. 建立服務(wù)目錄
 
梳理出的服務(wù)目錄大類分為業(yè)務(wù)服務(wù)、辦公服務(wù)、桌面服務(wù)、IT咨詢類服務(wù)等,每個大類又分成若干小類
 
2. 分析成本要素:
 
直接投資成本:專用硬件、專用軟件、專用基礎(chǔ)實施、專用的人力成本
 
間接投資成本:共享的硬件、共享軟件、共享基礎(chǔ)設(shè)施、共享的人力成本
 
直接運作成本:專用硬件的維保費用、專用軟件的升級維護費用、專用的人力服務(wù)成本
 
間接運作成本:共享的硬件維保費用、共享軟件的升級維護費用、共享的人力服務(wù)成本、管理成本(房租、水電等)
 
3. 建立服務(wù)和硬件、軟件、基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源直接的映射矩陣關(guān)系
 
 
4. 建立服務(wù)成本分析表
 
 
5. 根據(jù)總成本=投資成本+運作成本=直接投資成本+間接投資成本+直接運作成本+間接運作成本,采用直線折舊法得到,每年的成本=投資成本/5+每年的運作成本
 
6. 選取定價模型(第一階段采用的是成本定價法,第二階段采用利潤法和市場法相結(jié)合的方式)
 
7. 建立服務(wù)目錄收費標準舉例如下(部分收費項):
 

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